Le calcul de l’impôt sur le revenu

La façon dont est calculé l’impôt sur le revenu n’est pas toujours bien comprise par tout le monde, et peut parfois paraître obscure. Il arrive encore d’entendre des propos comme « si j’accepte cette (petite) augmentation de salaire, je paierai plus d’impôts, donc je gagnerai finalement moins d’argent« . Si l’impôt fonctionnait comme cela, cela poserait sans doute pas mal de problèmes…

Pour résumer en termes simples : l’impôt augmente sur l’argent que l’on gagne en plus, pas sur celui que l’on gagne déjà. En termes fiscaux, cela s’appelle l’impôt progressif par tranche.

Voyons maintenant plus précisément comme va être calculé cet impôt. Attention : pour clarifier les choses, je laisse volontairement de côté les abattements appliqués sur le revenu (réduction forfaitaire du revenu avant le calcul de l’impôt).

En 2008, quatre tranches d’imposition sont définies :

  • 5,5 % entre 5 852 € et 11 672 € de revenu ;
  • 14 % entre 11 673 € et 25 925 € ;
  • 30 % entre 25 926 € et 69 504 € ;
  • 40 % à partir de 69 505 €.

Pour un salaire donné, on calcule l’impôt en le découpant sur ces tranches : les premiers 5 851 € ne sont jamais imposés. La partie entre 5 852 € et 11 672 € est imposée à 5,5 %, celle entre 11 673 € et 25 925 € taxée à 14 %, et ainsi de suite.

Dans ce cas de figure, l’impact d’une augmentation de salaire de 1 € sur le montant de l’impôt dépendra de la dernière tranche d’imposition, c’est à dire de la tranche dans laquelle se situe le dernier euro du revenu :

  • Pour un salaire de 20 000 €, par exemple, cet euro supplémentaire sera taxé à 14 %.
  • Pour un salaire de 30 000 €, le taux sera de 30%.

Ce qui change est donc le taux appliqué à l’augmentation de revenu (ce que l’on appelle le taux marginal d’imposition). Le « salaire d’avant » sera toujours taxé au même montant.

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